營改增再擴圍鐵路運輸和郵政服務業被納入 

　　本報記者 宋曉亮

　　12月4日召開的國務院常務會議明確，鐵路運輸業和郵政服務業將從2014年1月1日起納入營改增試點。這是繼8月1日營改增前期試點行業全國鋪開以來的又一次擴圍。

　　專家認為，增值稅鏈條擴大所選擇的行業體現了注重銜接性和可行性的特點，一些相對難以征收的行業并沒有急于納入營改增范圍。合理有序地推進營改增，無疑將更利于增值稅發揮自身優勢，促進稅負公平。

　　穩步擴圍注重銜接

　　12月4日召開的國務院常務會議決定，從2014年1月1日起，將鐵路運輸業和郵政服務業納入營改增試點，至此交通運輸業已全部納入營改增范圍。

　　“此次擴圍應該說是營改增工作的正常推進。”西南財經大學教授付志宇告訴中國經濟時報記者。

　　對于這次營改增試點擴圍的新增領域，上海財經大學教授胡怡建也向本報記者表示，“合乎情理，營改增改革正在按照既定計劃逐步推進。 ”

　　其實，早在今年6月份，國家稅務總局和財政部的內部知情人士就向本報記者透露，2014年1月份鐵路運輸業和郵政電訊業或將納入營改增，建筑安裝業是下一步重點研究推進的行業，不過由于爭議較大，建筑安裝業納入營改增會稍晚一些。

　　或許是由于征管難度較大，電訊業此次并未與郵政業捆綁一起納入營改增。

　　“由于企業經濟業務具有復雜性，增值稅抵扣具有鏈條性，使得增值稅擴圍改革注定是一場牽一發即動全身的改革，因此營改增推進必須注重銜接性。正像絕大多數改革一樣，它也是首先選擇部分行業在部分區域進行試點，再逐步擴大試點行業和試點區域，條件成熟后向全行業全地區覆蓋。”東北財經大學財政稅務學院博士生導師、中國總會計師協會專家委員會委員李晶告訴中國經濟時報記者。

　　作為現行稅制結構中最主要的兩個流轉稅稅種，增值稅和營業稅幾乎涉及中國大部分行業。到目前為止，營改增試點改革的只是其中一小部分行業。現行 “營改增”的“1＋7”試點行業涉及原營業稅覆蓋的交通運輸業、文化體育業、服務業和轉讓無形資產稅目的部分內容，而建筑業、金融保險(放心保)業、娛樂業、銷售不動產和其他生活性服務業等改革難度相對較大的行業還沒有納入改革范圍。

　　為何選擇鐵路和郵政

　　這次營改增擴圍選擇的為什么是鐵路運輸業和郵政業呢？

　　財政部部長樓繼偉此前解釋稱，擴大試點行業，之所以首選鐵路運輸和郵電通信業，是因為這樣可擴大企業進項稅抵扣范圍，進一步消除重復征稅。

　　李晶認為，在改革過程中，交通運輸業事實上早已首當其沖作為試點行業進入營改增范圍，但由于鐵路運輸企業分支機構非常多而且行業系統復雜等特殊原因，無法將鐵路運輸放在某一個地區先試點，如果要改革只能在全國同步推行。因此，之前的營改增試點將鐵路運輸業暫列其外。郵政業亦是如此。

　　付志宇則表示，先前的交通運輸業沒有涵蓋鐵路主要是原來實行的營業稅征收辦法對鐵路運輸和一般性交通運輸有所不同，鐵路企業在總部納稅，屬于中央的“盤子”。今年上半年鐵道部并入交通運輸部從機構設置上解決了因分屬兩個部門帶來的征稅成本增加的問題，鐵路企業的營業稅自然也應該改為增值稅。而郵政服務業在我國是微利甚至是虧損企業，需要從稅收上減負。

　　“這兩個行業均屬于典型的生產性服務，與第二產業的關聯度較高。從行業特點看，這兩個行業均具有財務核算復雜、分支機構層次多且分布廣的特點，不適合在部分地區先試點，只能全國同步推行。特別是鐵路運輸作為交通運輸的重要組成部分，制造業對鐵路運輸依賴較大，在陸路運輸、水路運輸等其他交通運輸業先期納入‘營改增’后，鐵路運輸由于沒納入試點，客觀上會影響企業對不同運輸方式的選擇。”樓繼偉不久前這樣說。

　　營改增擴圍利于制造業

　　8月1日交通運輸業營改增全國推廣客觀上有利于該行業整體稅收減負。財政部統計的2013年10月份全國財政收支數據顯示，受擴大營改增試點范圍影響，交通運輸業營業稅同比下降70.9%，租賃和商務服務業營業稅同比下降3.6%。

　　鐵路運輸業和郵政業此次納入營改增是否能起到完善增值稅鏈條，利于整體稅負優化的效果呢？

　　李晶表示，把鐵路運輸和郵政兩個行業及時、適時納入營改增改革范圍，并在全國范圍全部行業推開，將會使得增值稅的抵扣鏈條更加完整，才能體現增值稅的優越性，實現增值稅的價值，使得企業的稅收負擔更加真實和公平。

　　“鐵路運輸適合于大批量低值產品的長距離運輸，幾乎能承運任何商品而少受重量和容積的限制，運輸能力巨大，可以方便地實現馱背運輸、集裝箱運輸及多式聯運，受氣候和自然條件影響較小，使得各行業尤其是制造行業著重依賴于鐵路運輸。該行業納入營改增影響面較廣。 ”李晶強調。

　　“郵政業利潤微薄，近年來蓬勃發展的民營速遞也面臨著因不能按發票進行抵扣稅款導致的實際稅負過重問題，盡早改征增值稅可以減輕該行業的負擔。 ”付志宇說。

　　國家稅務總局近期公布的數據顯示，營改增擴大試點至全國后的8月、9月、10月三個月共減稅432.17億元。今年前10個月，營改增試點共減稅939.65億元，預計全年減稅超1200億元。

　　付志宇認為，下一步亟須擴圍的行業應該是建筑安裝業，因為其外購成本比重很大，重復征稅的問題很嚴重。但是該行業及其下游的房地產業又是地方的支柱財源，要順利推進應做通地方工作，盡量將稅收留給地方以消除地方的顧慮。