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深圳市國稅局各單位在推進“營改增”擴大試點工作中，采取了一系列措施，盡力做到市局黨組提出國稅工作要達到納稅人、地方黨委政府、基層干部群眾“三個滿意”的目標。

強化政策宣傳，做好納稅人服務(wù)。如深圳市國稅局有關(guān)部門先后為香港工商會、香港稅務(wù)學(xué)會、貨代行業(yè)協(xié)會、集裝箱堆場行業(yè)協(xié)會等舉辦政策宣講培訓(xùn)，想納稅人之所想、急納稅人之所急，積極協(xié)調(diào)落實，為納稅人解決諸如發(fā)票供應(yīng)、差額征稅等實際涉稅問題，得到納稅人的一致好評。其中，市局貨物和勞務(wù)稅處先后收到香港特區(qū)政府駐粵經(jīng)濟貿(mào)易辦事處和香港稅務(wù)學(xué)會、深圳市國際貨運代理協(xié)會代表的感謝信和榮譽證書；日前，深圳市集裝箱堆場行業(yè)協(xié)會向該局貨物和勞務(wù)稅處送來“解企業(yè)之憂，至真至誠，促行業(yè)發(fā)展，構(gòu)建和諧”的感謝牌匾，感謝該局解決了該行業(yè)“營改增”試點實施后面臨的供票量不足的實際問題。

完成營改增文件清理工作。為迎接深圳市在今年8月1日擴大營改增試點的工作要求，做好擴大營改增試點的工作準備，深圳市國稅局有關(guān)部門工作人員加班加點，進行了大量的文件清理、起草、分析和研究工作，對前期文件進行了廢止，并發(fā)布了廣播影視業(yè)辦理營改增業(yè)務(wù)的通告，更新了增值稅稅收優(yōu)惠管理辦法的公告，對營改增一般納稅人認定事項進行了重新明確，圓滿的完成了文件清理發(fā)布工作，為深圳市擴大營改增試點完善政策基礎(chǔ)，推動了改革的有序進行，讓地方政府放心。

做好基層營改增培訓(xùn)工作，為基層稅務(wù)機關(guān)服務(wù)。深圳市國稅局有關(guān)部門先后為基層業(yè)務(wù)骨干、12366坐席人員舉辦了3次大型業(yè)務(wù)培訓(xùn)，培訓(xùn)范圍超過200人，并編寫近22萬字的營改增政策培訓(xùn)教材方便基層學(xué)習營改增政策。為解決基層在實際政策執(zhí)行中遇到的問題，積極調(diào)研，編制工作指引讓基層更好的掌握政策執(zhí)行尺度，成為基層營改增工作的強大后盾。

營改增雙擴圍首月南山區(qū)國稅局運行平穩(wěn)

9月，深圳迎來了“營改增”雙擴圍后的首個征期。經(jīng)過前期的充分準備，深圳國稅系統(tǒng)有條不紊、忙而不亂，積極應(yīng)對“營改增”申報高峰期。9月12日，筆者在南山區(qū)國稅局辦稅服務(wù)廳看到，雖然申報期已接近月尾，仍有不少納稅人來到現(xiàn)場咨詢、申報，對“營改增”改革，納稅人反映持積極態(tài)度。

“總的來說，我們非常歡迎改革，也希望此政策更快推廣至其他行業(yè)” 深圳廣電通傳媒有限公司財務(wù)負責人余衛(wèi)平對筆者表示，營改增以來，我公司利潤增加了1到2個點，公司主要經(jīng)營演藝經(jīng)紀、廣播電視技術(shù)咨詢、企業(yè)形象策劃、文化藝術(shù)交流活動策劃、咨詢，影視器材購銷等。據(jù)了解，“營改增”試行前，該公司申報稅額在20余萬左右，“營改增”試行后，8月份申報稅額為44萬余元。不難看出，該企業(yè)在“營改增”后，利潤和應(yīng)納稅額都有一定增幅。余衛(wèi)平認為國稅機關(guān)在政策宣傳、培訓(xùn)方面的服務(wù)都在不斷進步，建議國稅機關(guān)在便民服務(wù)、政策宣傳等方面繼續(xù)努力。

“營改增試點中，我公司只有部分業(yè)務(wù)納入改革，占比很小，目前影響不大。”深圳世界之窗有限公司辦稅員陳小姐說，我公司主要負責從事旅游景區(qū)的策劃、設(shè)計；在景區(qū)經(jīng)營各種餐飲宴會廳；文藝演出，文化活動策劃，舞臺美術(shù)設(shè)計、制作，演出服裝道具制作，藝術(shù)培訓(xùn)；景區(qū)內(nèi)電影放映等。陳小姐認為，此次廣播影視服務(wù)納入后，公司主業(yè)未納入營改增，考慮到固定資產(chǎn)購進不大，可抵扣的項目很少。營改增后，初步估算公司短期稅負會上升，但未來隨著改革的推進，增值稅抵扣環(huán)節(jié)不斷完善，企業(yè)整體稅負有望下降。陳小姐還說，本次改革，讓我感到開心的是，國稅機關(guān)及時組織納稅人進行了相關(guān)培訓(xùn)，在會計核算上給財務(wù)人員帶來很大幫助，希望稅務(wù)部門能經(jīng)常開展此類活動。

深圳市的中影益田影城有限公司財務(wù)人員鐘小姐也告訴筆者，公司曾做過測算，假設(shè)每年放映收入3000萬元，繳納營業(yè)稅（稅率3%）90萬元；“營改增”后，應(yīng)繳納增值稅（稅率6%）約170萬元，但進項大約可以抵扣75萬元，最后繳納增值稅95萬元，每年預(yù)計銷售環(huán)節(jié)將增加稅負5萬元~6萬元。另外，由于2012年11月深圳市實行廣告業(yè)“營改增”，企業(yè)同樣因為沒有進項可抵扣，每年預(yù)計也增加稅負1萬元~2萬元。但我們正積極做準備，更好適應(yīng)改革帶來的變化。

該局副局長余一俊向筆者介紹，截至8月初該局“營改增”納稅人總戶數(shù)為14930戶，7月份申報率為97.75%，其中網(wǎng)上申報率為97.87%。截止目前，該局新增影視業(yè)“營改增”企業(yè)納稅戶110戶，入庫稅額為45萬元。為確保廣播影視業(yè)“營改增”首月申報納稅工作平穩(wěn)有序進行，該局提前制定了“營改增”工作計劃，組織了“營改增”專題業(yè)務(wù)培訓(xùn)、模擬申報測試等方式，加強試點納稅人相關(guān)稅收政策、申報表填寫、辦稅流程等培訓(xùn)，并實行“一對一”服務(wù)，上門輔導(dǎo)納稅人辦理涉稅業(yè)務(wù)、解答各類問題。同時，在各辦稅服務(wù)廳專門開設(shè)“綠色”服務(wù)窗口，集中受理納稅申報和業(yè)務(wù)咨詢，幫助填寫申報表，確保了試點納稅人準確計算應(yīng)繳稅款。截止2013年7月31日，南山區(qū)國稅局已對提出申請的82戶企業(yè)110份“營改增”財政扶持辦件審批辦結(jié)，其中審核通過戶數(shù)59戶，真正將納稅人滿意度放在第一位，將優(yōu)惠政策落到實處。

大鵬分局溫馨服務(wù) 外國友人連連稱謝

9月10日下午15:00，深圳市龍崗區(qū)國稅局大鵬稅務(wù)分局（以下簡稱大鵬分局）辦稅服務(wù)廳迎來了三位特殊的納稅人。其中的一位外國友人行色匆匆，陪同的翻譯及辦稅人員找到分局前臺工作人員小曾，說明了來意。

原來他們是德國西屋電氣股份有限公司項目監(jiān)控專家及辦稅人員一行，來分局主要是溝通咨詢非居民享受稅收協(xié)定待遇備案的事宜。

翻譯程青女士告訴小曾，他們公司中國區(qū)項目監(jiān)控專家Markus Heiler先生已經(jīng)訂好了下午18:45的機票，現(xiàn)在想就非居民稅收協(xié)定待遇的相關(guān)情況做溝通和了解。得知這個情況后，分局李棟局長非常重視，立即派出負責非居民業(yè)務(wù)的綜合業(yè)務(wù)科工作人員進行接待。

聞訊趕來的綜合業(yè)務(wù)科科長羅東華經(jīng)過了解，德國西屋電氣股份有限公司與嶺東核電有限公司簽訂了《嶺澳核電站二期固體廢物處理系統(tǒng)的固化設(shè)施供應(yīng)合同》，由西屋電氣派出技術(shù)人員對中方嶺東核電有限公司設(shè)備的使用進行技術(shù)指導(dǎo)。Markus Heiler及他的同事認為該合同履行過程中外方的技術(shù)人員在中國境內(nèi)服務(wù)時間只有三個月，滿足稅收協(xié)定中不構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)的條件，因此要求申請享受稅收協(xié)定優(yōu)惠。

Markus Heiler語速頗快，神情懇切，辦稅人員彭乃川和翻譯程青女士解釋這個項目的流程和具體勞務(wù)內(nèi)容，并且由于他們的時間安排比較緊湊，18:45就將搭乘飛機飛赴上海，繼續(xù)后面的工作內(nèi)容。因此在國稅局停留的時間非常有限，希望能夠得到支持和幫助。

經(jīng)過溝通，羅東華向Markus Heiler一行詳細講述了該項業(yè)務(wù)的政策依據(jù)以及具體操作流程，并且安排工作人員帶領(lǐng)他們現(xiàn)場打印了合同的準予備案通知書以及其他相關(guān)資料。經(jīng)過溝通，該公司確認了該項技術(shù)服務(wù)屬于營業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅范圍，要繳納增值稅，同時承諾盡快提供詳細資料以申請享受企業(yè)所得稅稅收協(xié)定免稅優(yōu)惠。

當?shù)弥狹arkus Heiler一行馬上還要趕飛機的時候，稅務(wù)人員快速處理，及時地完成了資料的出具和講解。后又與他們深入交流、在辦稅服務(wù)廳及時辦理文書打印，免了他們的后顧之憂，將他們送出分局門口，使他們安心開去機場。

臨行之際，外國友人Markus Heiler握住稅務(wù)人員的手，用略顯生硬的中文連說了好幾聲“謝謝”。

“這只是我們繁忙的業(yè)務(wù)工作中一個小小的剪影。”分局局長李棟告訴在現(xiàn)場的筆者，目前分局在積極貫徹市局黨組提出的“為納稅人辦好事，讓納稅人好辦事”要求，想納稅人之所想，急納稅人之所急，在法規(guī)政策允許的情況下，特殊情況特殊處理，為納稅人好辦事鋪平道路。

據(jù)介紹，非居民業(yè)務(wù)工作由于涉及法規(guī)和政策復(fù)雜，成為分局納稅服務(wù)的重點工作之一。分局一方面將常用的幾項業(yè)務(wù)流程所需資料以及政策依據(jù)在“最新政策告知欄”中進行公示，同時對來電來訪的納稅人加大稅收政策宣傳的力度。另一方面，通過項目跟蹤、合同備案臺賬登記等手段加強非居民業(yè)務(wù)的后續(xù)管理，強化了風險管控，做到了稅務(wù)人員認真負責、納稅人滿意而歸。截止2013年9月10日，分局今年共受理非居民業(yè)務(wù)文書105份，完成非居民企業(yè)所得稅收入668萬元，完成非居民企業(yè)營改增收入359萬元。分局的非居民業(yè)務(wù)工作達到了預(yù)期的目標，得到了納稅人的一致好評。

深圳市國稅局做好營改增納稅人培訓(xùn)工作

隨著營改增試點范圍擴大到全國，試點行業(yè)也增加了廣播影視服務(wù)業(yè)，營改增試點政策和征管辦法有一定的完善和調(diào)整，包括了擴大抵扣范圍、調(diào)整差額征稅政策、調(diào)整運費抵扣辦法及適用免稅和零稅率辦法變更等。因應(yīng)上述變化，深圳市國稅局營改增工作領(lǐng)導(dǎo)小組下發(fā)通知，要求各單位結(jié)合自身工作實際做好了營改增擴大試點稅法宣傳及納稅輔導(dǎo)工作。

深圳市國稅局制定宣傳方案，內(nèi)容包括了稅法宣傳內(nèi)容、方式和時間安排，納稅人培訓(xùn)，納稅輔導(dǎo)的分工、方式和內(nèi)容等，確保每個單位的培訓(xùn)工作落實到人。其次是針對新納入試點范圍的廣播影視服務(wù)業(yè)納稅人，制訂具體的培訓(xùn)計劃，包括時間、場次、師資、教材及對象，確保培訓(xùn)到戶、沒有死角。再次是做好了現(xiàn)有“營改增”納稅人乃至全部納稅人的宣傳培訓(xùn)工作。結(jié)合營改增稅收政策的完善和調(diào)整，加大了政策調(diào)整內(nèi)容的宣傳力度。截至目前，各單位已相繼開展了66場營改增納稅人培訓(xùn)，共培訓(xùn)了13379名納稅人。

國際貨代小微企業(yè)的3個涉稅問題

咨詢員（以下簡稱Z）;納稅人（以下簡稱A）

Z：您好，請問有什么可以幫您？

A：您好，我們打算成立一家代理公司，主要從事國際貨運代理業(yè)務(wù)，請問我們公司如果發(fā)生了國際貨運代理業(yè)務(wù)，應(yīng)該給客戶開具什么發(fā)票呢？

Z：您好，若您公司是增值稅小規(guī)模納稅人，提供國際貨運代理服務(wù)可以自行開具《廣東省深圳市國家稅務(wù)局通用機打發(fā)票》（四聯(lián)版），也可以向稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票；在您公司認定成為增值稅一般納稅人之后，您可以通過防偽稅控系統(tǒng)自行開具《增值稅專用發(fā)票》（六聯(lián)版）和《增值稅普通發(fā)票》（五聯(lián)版）。

A：我們公司剛成立，業(yè)務(wù)不多，暫時不用申請認定一般納稅人。但如果我們到稅務(wù)機關(guān)申請代開專用發(fā)票，有沒有什么限制呢？聽說代開發(fā)票必須開票金額超過2萬，如果金額達不到2萬，豈不是就沒辦法了？

Z：您好，2013年9月1日起，小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位代開發(fā)票已不受開票金額2萬元的限制。納稅人可以按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)申請代開專用發(fā)票或普通發(fā)票，并在代開同時預(yù)繳增值稅稅款。

A：明白了。那我公司在提供國際貨運代理業(yè)務(wù)的過程中，如果替客戶代墊了船運費等，應(yīng)該怎樣開具發(fā)票、怎樣報稅呢？從客戶手中收回的代墊運費也需要交稅嗎？

Z：您好，從事運輸代理業(yè)的試點納稅人代收的船運費同時符合以下條件的，屬于代墊運輸費用，不按價外費用并入銷售額征收增值稅：

（一）承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方；

（二）納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。

對不并入銷售額征收增值稅的代墊運輸費用，不得向運輸服務(wù)購買方（委托運輸人）開具發(fā)票或收據(jù)；對并入銷售額征收增值稅的代墊運輸費用，可按照有關(guān)規(guī)定開具發(fā)票。

A：聽說國際貨運代理業(yè)可以差額申報增值稅，是嗎？

Z：您好，根據(jù)財稅【2013】37號規(guī)定，自2013年8月1日起，除經(jīng)中國人民銀行、商務(wù)部、銀監(jiān)會批準從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人提供的有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)外，其他營改增應(yīng)稅服務(wù)都不可以差額申報增值稅。

A：這樣一來，我們公司的稅負豈不是會很重？有什么辦法可以解決這個問題嗎？

Z：您好，首先，若您公司是增值稅小規(guī)模納稅人，根據(jù)財稅〔2013〕52號規(guī)定，自2013年8月1日起，對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅。由于深圳市目前實行小規(guī)模納稅人增值稅按季度申報，根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2013年第49號規(guī)定，以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人，季度銷售額不超過6萬元（含6萬元），可暫免征收增值稅。

其次，在2012年11月1日到2014年12月31日期間，深圳市營改增試點過程中因新老稅制轉(zhuǎn)換導(dǎo)致實際稅負有所增加的試點企業(yè)，都可以享受過渡期財政扶持政策。試點實施后，按照新稅制（即試點政策）規(guī)定繳納的增值稅比按照老稅制（即原營業(yè)稅政策）規(guī)定計算的營業(yè)稅月實際稅負增加額在5000元以上（含5000元）的，可以申請財政扶持。

A：這兩個政策可算是為我們小企業(yè)減輕了不少負擔，請問財政扶持的力度如何呢？

Z：您好，根據(jù)企業(yè)申請的審核情況，市級財政部門按季度統(tǒng)計可享受扶持政策的月度稅負增加額，在季度終了后30日內(nèi)，暫按70%比例預(yù)撥至試點企業(yè)，并在年度結(jié)束后的3個月內(nèi)進行清算，多退少補。

A：問題我都清楚了。非常感謝您的耐心解答，再見。

Z：不客氣。感謝您的來電，再見。 (責任編輯：admin)

深圳市國稅局推進“營改增”擴大試點工作 盡力做到“三個滿意

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