 深圳市國稅局各單位在推進“營改增”擴大試點工作中，采取了一系列措施，盡力做到市局黨組提出國稅工作要達到納稅人、地方黨委政府、基層干部群眾“三個滿意”的目標。 強化政策宣傳，做好納稅人服務。如深圳市國稅局有關部門先后為香港工商會、香港稅務學會、貨代行業協會、集裝箱堆場行業協會等舉辦政策宣講培訓，想納稅人之所想、急納稅人之所急，積極協調落實，為納稅人解決諸如發票供應、差額征稅等實際涉稅問題，得到納稅人的一致好評。其中，市局貨物和勞務稅處先后收到香港特區政府駐粵經濟貿易辦事處和香港稅務學會、深圳市國際貨運代理協會代表的感謝信和榮譽證書；日前，深圳市集裝箱堆場行業協會向該局貨物和勞務稅處送來“解企業之憂，至真至誠，促行業發展，構建和諧”的感謝牌匾，感謝該局解決了該行業“營改增”試點實施后面臨的供票量不足的實際問題。 完成營改增文件清理工作。為迎接深圳市在今年8月1日擴大營改增試點的工作要求，做好擴大營改增試點的工作準備，深圳市國稅局有關部門工作人員加班加點，進行了大量的文件清理、起草、分析和研究工作，對前期文件進行了廢止，并發布了廣播影視業辦理營改增業務的通告，更新了增值稅稅收優惠管理辦法的公告，對營改增一般納稅人認定事項進行了重新明確，圓滿的完成了文件清理發布工作，為深圳市擴大營改增試點完善政策基礎，推動了改革的有序進行，讓地方政府放心。 做好基層營改增培訓工作，為基層稅務機關服務。深圳市國稅局有關部門先后為基層業務骨干、12366坐席人員舉辦了3次大型業務培訓，培訓范圍超過200人，并編寫近22萬字的營改增政策培訓教材方便基層學習營改增政策。為解決基層在實際政策執行中遇到的問題，積極調研，編制工作指引讓基層更好的掌握政策執行尺度，成為基層營改增工作的強大后盾。 營改增雙擴圍首月 南山區國稅局運行平穩 9月，深圳迎來了“營改增”雙擴圍后的首個征期。經過前期的充分準備，深圳國稅系統有條不紊、忙而不亂，積極應對“營改增”申報高峰期。9月12日，筆者在南山區國稅局辦稅服務廳看到，雖然申報期已接近月尾，仍有不少納稅人來到現場咨詢、申報，對“營改增”改革，納稅人反映持積極態度。 “總的來說，我們非常歡迎改革，也希望此政策更快推廣至其他行業” 深圳廣電通傳媒有限公司財務負責人余衛平對筆者表示，營改增以來，我公司利潤增加了1到2個點，公司主要經營演藝經紀、廣播電視技術咨詢、企業形象策劃、文化藝術交流活動策劃、咨詢，影視器材購銷等。據了解，“營改增”試行前，該公司申報稅額在20余萬左右，“營改增”試行后，8月份申報稅額為44萬余元。不難看出，該企業在“營改增”后，利潤和應納稅額都有一定增幅。余衛平認為國稅機關在政策宣傳、培訓方面的服務都在不斷進步，建議國稅機關在便民服務、政策宣傳等方面繼續努力。 “營改增試點中，我公司只有部分業務納入改革，占比很小，目前影響不大。”深圳世界之窗有限公司辦稅員陳小姐說，我公司主要負責從事旅游景區的策劃、設計；在景區經營各種餐飲宴會廳；文藝演出，文化活動策劃，舞臺美術設計、制作，演出服裝道具制作，藝術培訓；景區內電影放映等。陳小姐認為，此次廣播影視服務納入后，公司主業未納入營改增，考慮到固定資產購進不大，可抵扣的項目很少。營改增后，初步估算公司短期稅負會上升，但未來隨著改革的推進，增值稅抵扣環節不斷完善，企業整體稅負有望下降。陳小姐還說，本次改革，讓我感到開心的是，國稅機關及時組織納稅人進行了相關培訓，在會計核算上給財務人員帶來很大幫助，希望稅務部門能經常開展此類活動。 深圳市的中影益田影城有限公司財務人員鐘小姐也告訴筆者，公司曾做過測算，假設每年放映收入3000萬元，繳納營業稅（稅率3%）90萬元；“營改增”后，應繳納增值稅（稅率6%）約170萬元，但進項大約可以抵扣75萬元，最后繳納增值稅95萬元，每年預計銷售環節將增加稅負5萬元~6萬元。另外，由于2012年11月深圳市實行廣告業“營改增”，企業同樣因為沒有進項可抵扣，每年預計也增加稅負1萬元~2萬元。但我們正積極做準備，更好適應改革帶來的變化。 該局副局長余一俊向筆者介紹，截至8月初該局“營改增”納稅人總戶數為14930戶，7月份申報率為97.75%，其中網上申報率為97.87%。截止目前，該局新增影視業“營改增”企業納稅戶110戶，入庫稅額為45萬元。為確保廣播影視業“營改增”首月申報納稅工作平穩有序進行，該局提前制定了“營改增”工作計劃，組織了“營改增”專題業務培訓、模擬申報測試等方式，加強試點納稅人相關稅收政策、申報表填寫、辦稅流程等培訓，并實行“一對一”服務，上門輔導納稅人辦理涉稅業務、解答各類問題。同時，在各辦稅服務廳專門開設“綠色”服務窗口，集中受理納稅申報和業務咨詢，幫助填寫申報表，確保了試點納稅人準確計算應繳稅款。截止2013年7月31日，南山區國稅局已對提出申請的82戶企業110份“營改增”財政扶持辦件審批辦結，其中審核通過戶數59戶，真正將納稅人滿意度放在第一位，將優惠政策落到實處。 大鵬分局溫馨服務 外國友人連連稱謝 9月10日下午15:00，深圳市龍崗區國稅局大鵬稅務分局（以下簡稱大鵬分局）辦稅服務廳迎來了三位特殊的納稅人。其中的一位外國友人行色匆匆，陪同的翻譯及辦稅人員找到分局前臺工作人員小曾，說明了來意。 原來他們是德國西屋電氣股份有限公司項目監控專家及辦稅人員一行，來分局主要是溝通咨詢非居民享受稅收協定待遇備案的事宜。 翻譯程青女士告訴小曾，他們公司中國區項目監控專家Markus Heiler先生已經訂好了下午18:45的機票，現在想就非居民稅收協定待遇的相關情況做溝通和了解。得知這個情況后，分局李棟局長非常重視，立即派出負責非居民業務的綜合業務科工作人員進行接待。 聞訊趕來的綜合業務科科長羅東華經過了解，德國西屋電氣股份有限公司與嶺東核電有限公司簽訂了《嶺澳核電站二期固體廢物處理系統的固化設施供應合同》，由西屋電氣派出技術人員對中方嶺東核電有限公司設備的使用進行技術指導。Markus Heiler及他的同事認為該合同履行過程中外方的技術人員在中國境內服務時間只有三個月，滿足稅收協定中不構成常設機構的條件，因此要求申請享受稅收協定優惠。 Markus Heiler語速頗快，神情懇切，辦稅人員彭乃川和翻譯程青女士解釋這個項目的流程和具體勞務內容，并且由于他們的時間安排比較緊湊，18:45就將搭乘飛機飛赴上海，繼續后面的工作內容。因此在國稅局停留的時間非常有限，希望能夠得到支持和幫助。 經過溝通，羅東華向Markus Heiler一行詳細講述了該項業務的政策依據以及具體操作流程，并且安排工作人員帶領他們現場打印了合同的準予備案通知書以及其他相關資料。經過溝通，該公司確認了該項技術服務屬于營業稅改征增值稅的應稅范圍，要繳納增值稅，同時承諾盡快提供詳細資料以申請享受企業所得稅稅收協定免稅優惠。 當得知Markus Heiler一行馬上還要趕飛機的時候，稅務人員快速處理，及時地完成了資料的出具和講解。后又與他們深入交流、在辦稅服務廳及時辦理文書打印，免了他們的后顧之憂，將他們送出分局門口，使他們安心開去機場。 臨行之際，外國友人Markus Heiler握住稅務人員的手，用略顯生硬的中文連說了好幾聲“謝謝”。 “這只是我們繁忙的業務工作中一個小小的剪影。”分局局長李棟告訴在現場的筆者，目前分局在積極貫徹市局黨組提出的“為納稅人辦好事，讓納稅人好辦事”要求，想納稅人之所想，急納稅人之所急，在法規政策允許的情況下，特殊情況特殊處理，為納稅人好辦事鋪平道路。 據介紹，非居民業務工作由于涉及法規和政策復雜，成為分局納稅服務的重點工作之一。分局一方面將常用的幾項業務流程所需資料以及政策依據在“最新政策告知欄”中進行公示，同時對來電來訪的納稅人加大稅收政策宣傳的力度。另一方面，通過項目跟蹤、合同備案臺賬登記等手段加強非居民業務的后續管理，強化了風險管控，做到了稅務人員認真負責、納稅人滿意而歸。截止2013年9月10日，分局今年共受理非居民業務文書105份，完成非居民企業所得稅收入668萬元，完成非居民企業營改增收入359萬元。分局的非居民業務工作達到了預期的目標，得到了納稅人的一致好評。 深圳市國稅局做好營改增納稅人培訓工作 隨著營改增試點范圍擴大到全國，試點行業也增加了廣播影視服務業，營改增試點政策和征管辦法有一定的完善和調整，包括了擴大抵扣范圍、調整差額征稅政策、調整運費抵扣辦法及適用免稅和零稅率辦法變更等。因應上述變化，深圳市國稅局營改增工作領導小組下發通知，要求各單位結合自身工作實際做好了營改增擴大試點稅法宣傳及納稅輔導工作。 深圳市國稅局制定宣傳方案，內容包括了稅法宣傳內容、方式和時間安排，納稅人培訓，納稅輔導的分工、方式和內容等，確保每個單位的培訓工作落實到人。其次是針對新納入試點范圍的廣播影視服務業納稅人，制訂具體的培訓計劃，包括時間、場次、師資、教材及對象，確保培訓到戶、沒有死角。再次是做好了現有“營改增”納稅人乃至全部納稅人的宣傳培訓工作。結合營改增稅收政策的完善和調整，加大了政策調整內容的宣傳力度。截至目前，各單位已相繼開展了66場營改增納稅人培訓，共培訓了13379名納稅人 。 國際貨代小微企業的3個涉稅問題 咨詢員（以下簡稱Z）;納稅人（以下簡稱A） Z：您好，請問有什么可以幫您？ A：您好，我們打算成立一家代理公司，主要從事國際貨運代理業務，請問我們公司如果發生了國際貨運代理業務，應該給客戶開具什么發票呢？ Z：您好，若您公司是增值稅小規模納稅人，提供國際貨運代理服務可以自行開具《廣東省深圳市國家稅務局通用機打發票》（四聯版），也可以向稅務機關申請代開增值稅專用發票或普通發票；在您公司認定成為增值稅一般納稅人之后，您可以通過防偽稅控系統自行開具《增值稅專用發票》（六聯版）和《增值稅普通發票》（五聯版）。 A：我們公司剛成立，業務不多，暫時不用申請認定一般納稅人。但如果我們到稅務機關申請代開專用發票，有沒有什么限制呢？聽說代開發票必須開票金額超過2萬，如果金額達不到2萬，豈不是就沒辦法了？ Z：您好，2013年9月1日起，小規模納稅人中的企業或非企業性單位代開發票已不受開票金額2萬元的限制。納稅人可以按規定向稅務機關申請代開專用發票或普通發票，并在代開同時預繳增值稅稅款。 A：明白了。那我公司在提供國際貨運代理業務的過程中，如果替客戶代墊了船運費等，應該怎樣開具發票、怎樣報稅呢？從客戶手中收回的代墊運費也需要交稅嗎？ Z：您好，從事運輸代理業的試點納稅人代收的船運費同時符合以下條件的，屬于代墊運輸費用，不按價外費用并入銷售額征收增值稅： （一）承運部門的運輸費用發票開具給購買方； （二）納稅人將該項發票轉交給購買方的。 對不并入銷售額征收增值稅的代墊運輸費用，不得向運輸服務購買方（委托運輸人）開具發票或收據；對并入銷售額征收增值稅的代墊運輸費用，可按照有關規定開具發票。 A：聽說國際貨運代理業可以差額申報增值稅，是嗎？ Z：您好，根據財稅【2013】37號規定，自2013年8月1日起，除經中國人民銀行、商務部、銀監會批準從事融資租賃業務的試點納稅人提供的有形動產融資租賃服務外，其他營改增應稅服務都不可以差額申報增值稅。 A：這樣一來，我們公司的稅負豈不是會很重？有什么辦法可以解決這個問題嗎？ Z：您好，首先，若您公司是增值稅小規模納稅人，根據財稅〔2013〕52號規定，自2013年8月1日起，對增值稅小規模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業或非企業性單位，暫免征收增值稅。由于深圳市目前實行小規模納稅人增值稅按季度申報，根據國家稅務總局公告2013年第49號規定，以1個季度為納稅期限的增值稅小規模納稅人，季度銷售額不超過6萬元（含6萬元），可暫免征收增值稅。 其次，在2012年11月1日到2014年12月31日期間，深圳市營改增試點過程中因新老稅制轉換導致實際稅負有所增加的試點企業，都可以享受過渡期財政扶持政策。試點實施后，按照新稅制（即試點政策）規定繳納的增值稅比按照老稅制（即原營業稅政策）規定計算的營業稅月實際稅負增加額在5000元以上（含5000元）的，可以申請財政扶持。 A：這兩個政策可算是為我們小企業減輕了不少負擔，請問財政扶持的力度如何呢？ Z：您好，根據企業申請的審核情況，市級財政部門按季度統計可享受扶持政策的月度稅負增加額，在季度終了后30日內，暫按70%比例預撥至試點企業，并在年度結束后的3個月內進行清算，多退少補。 A：問題我都清楚了。非常感謝您的耐心解答，再見。 Z：不客氣。感謝您的來電，再見。 (責任編輯：admin) |
深圳市國稅局推進“營改增”擴大試點工作 盡力做到“三個滿意
時間:2013-12-02 20:14
來源:深圳市國稅局作者:陳大元 彭琦
深圳市國稅局各單位在推進“營改增”擴大試點工作中，采取了一系列措施，盡力做到市局黨組提出國稅工作要達到納稅人、地方黨委政府、基層干部群眾“三個滿意”的目標。
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